Form 941と944のPayroll Lookback Periodとは

連邦所得税、社会保障税、メディケア税をどのくらいの頻度で預ける必要があるかご存知でしょうか? いつでも好きな時に税金を納めることができるわけではありません。 預け入れの頻度は、ルックバック期間に基づいています。 では、ルックバック期間とは何でしょうか?

ルックバック期間とは

ルックバック期間とは、雇用主が源泉徴収されたFICA税(ソーシャルセキュリティとメディケア)および連邦所得税の入金スケジュールを決定するために使用する期間のことをいいます。 ルックバック期間中の納税義務により、これらの雇用税を毎月、または半週ごとに預けるかどうかが決定されます。 IRS のルックバック期間は、Form 941 と Form 944 のどちらを提出するかで決まります。

雇用主は、従業員の賃金と給与税をフォーム941または944で報告します。 フォーム944を使用するのは、IRSから指示された場合のみです。

フォーム941(雇用主四半期連邦税申告書)は、雇用主が四半期ごとに従業員の賃金と税金を報告するために使用するフォームです。 ほとんどの雇用主はこのフォームを使用します。

Form 944, Employer’s ANNUAL Federal Tax Return(雇用主年次連邦税申告書)は、雇用主が従業員の給与と税金を年次で申告する際に使用するフォームです。 このフォームを使用するのは、非常に小規模な企業のみです。

IRS payroll deposit schedule

フォーム941または944のいずれを提出するかにかかわらず、毎月または半週に1回預けることになります。 5098>

Monthly DepositorとSemiweekly Depositorの間の税負担の違いを見てみましょう。 ルックバック期間中に$50,000以下の納税義務を報告した雇用主

  • Semiweekly Depositor: 月次預託者:Lookback periodに$50,000以上の納税義務を報告した雇用主
  • 月次預託者は、翌月の15日までにその月に徴収・拠出した雇用税を預託しなければなりません。 例えば、6月に徴収した税金を7月15日までに預け入れなければなりません。

    準週払い預金者の納期は、給料日により決定されます。 給料日が水曜日、木曜日、金曜日の場合、翌週の水曜日までに税金を入金してください。 給料日が土曜、日曜、月曜、火曜に当たる場合は、翌週の金曜までに税金を納付してください。

    以前の入金スケジュールや従業員への給与の支払い頻度に基づいて負債を支払うことはできません。 ルックバック期間を使用して、入金頻度を決定してください。

    各暦年が始まる前に入金スケジュールを決定してください。 一度決定した入金スケジュールは、1年を通して使用します。

    フォーム941と944のルックバック期間

    フォーム941の提出者は、ある暦年の半分(7月1日)から次の暦年の半分(6月30日)までの4四半期のルックバック期間を使用します。

    フォーム944の提出者は、暦年(1月~12月)の雇用者の総税務負担を調べる年次ルックバック期間を使用します。

    しかし、どの暦年を見るのでしょうか? 以下、Form 941とForm 944の提出者のために、IRSのルックバック期間について詳しく説明しましょう。

    フォーム941提出者のルックバック期間とは

    繰り返しになりますが、フォーム941提出者は、ソーシャルセキュリティ、メディケア、連邦所得税の負債を四半期ごとに報告します。

    Form941の提出者は、7月1日から翌年6月30日までの4四半期のルックバック期間を持ちます。

    例えば、2020年の入金スケジュールを決定したいとします。 2018年7月1日から2019年6月30日までの納税額の合計を計算することになります。

    第2四半期
    (2019)

    第3四半期
    (2018)
    第4四半期
    (2018)
    第1四半期
    (2019)
    July 1-9ST->
    (2019)
    JUY 1~Sept. 30 10/1~12/31 1/1~3/31 4/4

    10/1~12/31

    10/1~12/31
    1/31 1 – 6月30日

    Form 941 lookback period example

    Karen’s Pet Supplyのカレンが2020年に毎月預金者か準週間預金者か知りたい場合を考えてみましょう。

    2020年のカレンの入金予定を知るには、2018年の第3四半期と第4四半期、および2019年の第1四半期と第2四半期の彼女の納税額を調べる必要があります:

    • 第3四半期 2018: 10,000ドル
    • 第4四半期2018:10,000ドル
    • 第1四半期2019:13,000ドル
    • 第2四半期2019:13,000ドル

    2020ルックバック期間におけるKarenの合計納税額は$ 46,000 である。 5万ドル未満なので、Karen’s Pet Supplyは月次預金者である。

    フォーム944の申告者のルックバック期間とは何ですか?

    フォーム944の提出者は、ソーシャルセキュリティー、メディケア、連邦所得税の負債を年単位で報告します。

    今年度のフォーム944を提出する場合、または過去2年のいずれかに提出した場合、ルックバック期間は2年前の暦年となります。 例えば、2020年のIRSのルックバック期間は2018年です。

    過去の申告方法によっては、その年のフォーム944、またはその年のフォーム941の4四半期分を全て見なければならないかもしれません。

    フォーム944のルックバック期間の例

    例えば、Daniel’s Hauling ServicesのDanielが2020年の月次預金者か半週次預金者か調べたい場合を考えて見ましょう。 彼は2018暦年中に以下の納税額をフォーム944で報告しました:

    • Calendar Year 2018: $1,000

    2018年のダニエルの納税額は5万ドル未満だったので、2020年の彼の預金スケジュールは毎月のものです。

    調整がIRSのルックバック期間に与える影響

    間違いは起こるものです。 Form 941やForm 944に間違いがあった場合、Form 941-XやForm 944-Xを使って訂正をする必要があります。

    訂正を行った場合、その訂正は以前の期間の納税義務額には影響しません。 最初に申告した金額を使用しなければなりません。

    調整の例

    再びカレンのペットサプライの2020年のルックバック期間を見てみましょう:

    • 第3四半期 2018: $10,000
    • 第4四半期 2018: $10,000
    • 2019年第1四半期: $13,000
    • 2019年第2四半期: $13,000

    この情報に基づけば、カレンのペット・サプライは毎月入金していることになる。 しかし、ある四半期にForm 941に間違いがあったとします。

    カレンが$13,000を報告した2019年の第2四半期は、実際には$18,000であるべきでした:

    • 第3四半期 2018: $10,000
    • 第4四半期2018.4,000,000。 $10,000
    • 1st Quarter 2019: $13,000
    • 2nd Quarter 2019: $18,000

    Karen は2019年に第2四半期の報告書を訂正するためにフォーム941-Xを提出することが可能です。 しかし、ビジネスはルックバック期間に報告された元の金額を使用する必要があります。 その結果、ビジネスは半週ごとの預金者に変更するのではなく、毎月の預金者のままです。

    私は新しい雇用主です。 ルックバック期間について教えてください。

    あなたが新しい雇用主である場合、あなたは明らかに以前にソーシャルセキュリティ、メディケア、および連邦所得税を支払ったことがないでしょう。

    このため、雇用主としての初年度は毎月の預金者となります。

    次の暦年が始まる前に、自分のルックバック期間を調べるようにしてください。

    IRSのルックバック期間に関する詳細については、Publication 15を参照してください。

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    Mike Kappel は Patriot Software の CEO および創設者です。 この記事は Patriot Software のブログに掲載されたものです。

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